中华人民共和国增值税法详细解读

（2024年12月25日第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过）

目录概览：

第一章：总则——明确立法目的与增值税征收的基本原则。

第二章：税率——详细规定各类应税交易的税率。

第三章：应纳税额——阐述计算增值税的方法与规定。

第四章：税收优惠——列举享受增值税减免的特定项目。

第五章：征收管理——规定纳税义务的发生时间、纳税地点、计税期间等。

第六章：附则——规定法律的生效日期与旧法的废止。

第一章 总则

第一条：本法旨在健全增值税制度，规范征收与缴纳行为，保护纳税人权益。

第二条：增值税工作应贯彻国家政策，服务于国民经济和社会发展。

第三条：境内销售货物、服务、无形资产、不动产及进口货物的单位和个人为纳税人。

第四条：明确境内发生应税交易的具体情形。

第五条：规定视同应税交易的情形，需依法缴纳增值税。

第六条：列举不属于应税交易、不征收增值税的情形。

第七条：增值税为价外税，销售额不含税额，税额需单独列明。

第八条：纳税人按一般计税方法计算应纳税额，小规模纳税人可简化计算。

第九条：定义小规模纳税人，并规定其转为一般计税方法的条件。

第二章 税率

第十条：详细规定销售货物、服务、无形资产、不动产及进口货物的税率。

第十一条：规定简易计税方法的征收率为百分之三。

第十二条：纳税人涉及不同税率、征收率的应税交易应分别核算。

第十三条：纳税人一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按主要业务适用。

第三章 应纳税额

第十四条：阐述按一般计税方法和简易计税方法计算应纳税额的方式。

第十五条：规定境外单位和个人在境内发生应税交易的扣缴义务。

第十六条：定义销项税额与进项税额。

第十七条：明确销售额的定义与计算方式。

第十八条：销售额以人民币计算，外币需折合成人民币。

第十九条：规定视同应税交易及非货币形式销售额的确定方法。

第二十条：税务机关有权核定明显偏低或偏高且无正当理由的销售额。

第二十一条：当期进项税额大于销项税额的部分，纳税人可选择结转下期抵扣或申请退还。

第二十二条：列举不得从销项税额中抵扣的进项税额。

第四章 税收优惠

第二十三条：小规模纳税人销售额未达到起征点免征增值税。

第二十四条：详细列举免征增值税的项目。

第二十五条：国务院可制定增值税专项优惠政策。

第二十六条：纳税人兼营增值税优惠项目需单独核算。

第二十七条：纳税人可放弃增值税优惠，但放弃后在规定时间内不得再享受。

第五章 征收管理

第二十八条：规定增值税纳税义务发生时间的确定方式。

第二十九条：明确增值税纳税地点的确定规则。

第三十条：规定增值税的计税期间及申报纳税期限。

第三十一条：纳税人以十日或十五日为一个计税期间的，需预缴税款。

第三十二条：增值税由税务机关征收，进口货物由海关代征。

第三十三条：纳税人出口货物或跨境销售服务、无形资产适用零税率的，可申报退（免）税。

第三十四条：纳税人应依法开具和使用增值税发票，包括纸质和电子发票。

第三十五条：税务机关与相关部门建立增值税涉税信息共享机制。

第三十六条：增值税的征收管理依照本法和税收征收管理法执行。

第三十七条：违反本法规定者，依法追究法律责任。

第六章 附则

第三十八条：本法自2026年1月1日起施行，暂行条例同时废止。

（文章来源：界面新闻）