近日，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）发布了新修订的《会计师事务所综合评价排名办法》（以下简称《办法》）。该协会每年都会开展会计师事务所综合评价百家排名（以下简称“百家排名”）工作，并发布相关信息。

　　在参评条件方面，中注协新增了要求，若会计师事务所发生对行业造成严重负面影响的事件，则不得参加百家排名。这一变化引发了业内人士的关注，对于“负面影响事件”的定义及“严重”程度的界定，目前尚存在不确定性。

　　参评门槛有所提升

　　根据《办法》，参加百家排名的会计师事务所不仅需要经批准设立并取得执业许可，还需避免具有三项情形之一，否则将不得参加。新增的负面情形包括发生对行业造成严重负面影响的事件。不符合条件的会计师事务所将被取消参评资格或主动退出。

　　值得注意的是，2024年10月中注协在披露《2023年度会计师事务所综合评价百家排名信息》时，普华永道缺席了2023年的评价。据悉，部分会计师事务所因受到行政处罚，主动提出不参加2023年度综合评价排名。

　　2024年9月财政部通报，普华永道及其广州分所在恒大地产2018年至2020年财务报表审计过程中，明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，出具虚假审计报告，被处罚暂停经营业务6个月，撤销其广州分所。

　　评价指标微调，新增“一体化管理”

　　除了参评门槛的调整，《办法》还对评价指标进行了小幅修改。评价指标由基础指标和附加指标构成，基础指标包括收入、内部治理、资源、处理处罚等四个方面，共10个具体指标，合计达1000分。

　　此次《办法》新增了“一体化管理情况”指标，强调会计师事务所在人员管理、财务管理、业务管理等方面建立并有效实施实质统一的管理体系。中注协将依据自评和检查评估结果进行评价，该指标权重为1%，满分为10分。

　　此外，评价指标的其他修订包括调整“合伙人（股东）员工”比率为“合伙人（股东）注册会计师比率”，以及将“信息化支出水平”与“人才培养支出水平”合并为“信息化和人才建设水平”，并新增“网络安全资质认证”细项。

　　处罚扣分成为今年评价结果看点

　　2024年多家知名会计师事务所因受到“资格罚”，相关业务受到冲击，市场格局重新洗牌。根据《办法》，收入指标权重最大，达到40%（400分），而处罚指标权重也达到30%（300分），包括刑事处罚、行政处罚和行业惩戒等情况。

　　据悉，2024年至少有6家会计师事务所面临“资格罚”，相关业务被暂停3个月到12个月不等。例如，大华会计师事务所因金通灵造假案被暂停从事证券服务业务6个月；天职国际会计师事务所因在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，被暂停从事证券服务业务6个月。

（文章来源：证券时报）