熊锦秋

　　近日，有三家会计师事务所（包括普通合伙与特殊普通合伙形式）因主动申请，于2025年5月30日被取消了相关证券服务业务备案。这一动态表明，新修订的《会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法》（简称《办法》）正展现出强大的筛选功能，优胜劣汰机制已初露端倪。

　　根据《办法》第十五条，已完成备案的会计师事务所若发生包括主动注销备案、未按规定备案且拒不改正、备案材料存在虚假等情况，财政部、证监会将注销其备案并公告。这意味着，除非重新备案，否则这些事务所将不能继续为上市公司提供证券服务。证券审计市场的“备案资格”已从终身制转变为动态管理的优胜劣汰机制。

　　过去，部分会计师事务所存在“重牌照、轻质量”的问题，执业标准不严，低价恶性竞争。新版《办法》的实施为解决这一问题提供了制度支持。为充分发挥新规效力，建议从四方面完善注销备案及配套制度：

　　首先，建立会计师事务所证券业务评分评级制度。中国注册会计师协会每年评估事务所表现，依据得分将事务所分为A、B、C、D四级，违法违规行为单独评分，按严重程度扣分。

　　上市公司聘请会计师事务所时，需强制披露事务所最新评级，聘请D类事务所的上市公司需在年报显著位置提示风险，并强制进入“风险警示”板块。同时，上市公司需披露审计费用，对异常低价项目标注特别说明。

　　其次，增加注销备案情形。除现有七种情形外，年度评级倒数五名以内、两年内累计扣分超12分、核心合伙人因违规被市场禁入等情形，需自动进入注销流程。

　　再次，建立审计业务无缝衔接制度。对注销备案事务所服务的上市公司，监管部门可协调A类事务所提供过渡期审计，确保审计底稿移交，维持市场稳定。

　　最后，完善投资者权益救济渠道。会计师事务所备案注销后，其民事赔偿责任不能免除。可探索“专业机构核损+调解赔付”程序，缩短理赔周期。

　　部分会计事务所采用特殊普通合伙形式，按《合伙企业法》，合伙人因故意或重大过失造成的债务需承担无限责任。对于造假等违法违规行为，应突破有限责任保护，明确合伙人在特定条件下承担无限连带责任。

　　总之，三家会计师事务所的备案注销标志着优胜劣汰机制开始生效。完善注销情形、强化事务所责任、优化市场衔接，才能促使审计机构专注于质量管控，巩固资本市场诚信基础。

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（文章来源：证券时报）