12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议正式通过了增值税法，并将于2026年1月1日起全面施行。这一法案的通过标志着我国税收法治建设取得了又一重大进展。

截至目前，我国18个税种中已有14个税种制定了法律，税收法定原则得到了有效落实。增值税作为全国税收收入的“领头羊”，约占税收总额的30%，其立法进程备受瞩目。财政部数据显示，2023年全年国内增值税收入约为6.9万亿元，占比高达38%；而2024年前11个月，增值税收入约为6.1万亿元，占比依然稳定在38%左右。

增值税作为一种中央与地方共享税，实行“五五分享”制度。由于商品与服务普遍含有增值税，因此它与民众生活紧密相连，立法工作备受关注。

增值税法明确，将保持现行税制框架和税收负担水平总体不变。其中，对于交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务等，以及销售不动产和转让土地使用权，税率设定为9%。同时，农业生产者销售的自产农产品、托儿所、幼儿园、养老机构等提供的特定服务，均免征增值税；对于小规模纳税人，若销售额未达到起征点，同样免征增值税。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文认为，增值税法的通过标志着我国税收法治建设进入新阶段，对于统一大市场、优化营商环境具有重要意义。在当前经济形势下，保持增值税制度和税负水平的稳定性，有助于增强市场信心，避免增加不确定性因素。

此外，增值税法还明确提出了立法目的，旨在健全有利于高质量发展的税收制度，规范税收行为，保护纳税人权益。粤开证券首席经济学家罗志恒则指出，增值税改革需站在国家治理的高度，从全局出发，系统谋划、稳步推进。

增值税法还建立了税务机关与其他部门的涉税信息共享机制，包括工业和信息化、公安、海关等，以加强税收征管。同时，积极推广电子发票，加强以数治税的建设。

值得注意的是，增值税法规定，国务院可以根据需要制定增值税专项优惠政策，以支持小微企业发展、扶持重点产业等，但需进行持续评估与调整。这体现了税法在保持基本稳定的同时，也增强了灵活性和适应性。

在税制创新方面，增值税法调整了征税范围，减少了视同应税交易的情形；统一了简易计税方法的征收率为3%，取消了5%的税率档次，减轻了税负；并增加了反避税条款，防止逃税行为。同时，明确了小规模纳税人的定义及其标准，为小规模纳税人提供了更清晰、更具操作性的税收管理依据。

记者|石雨昕

（文章来源：每日经济新闻）