8月11日，据财政部官网消息，财政部、税务总局就《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》（以下简称《实施条例》）公开征求意见。《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法）将于2026年1月1日起施行。

　　增值税是我国第一大税种，2024年全国增值税收入约6.57万亿元，占全部税收收入38%。增值税覆盖国民经济所有行业和全链条，涉及面广、影响大，关系广大纳税人切身利益。

近三年来国内增值税占全部税收收入比重

自2023年以来，国内增值税占全部税收收入比重均保持在35%以上。

　　《实施条例》对增值税法规定的纳税人、征税范围等税制要素进行了细化和明确，这将对增值税的纳税人产生深刻影响。

　　北京国家会计学院副院长李旭红教授表示，增值税是纳税人最普遍适用的税种，《实施条例》的出台可使纳税人感受到有法可依，也可使税务机关执法有据，进一步提升税收征管效能。

　　稳定的税制更有助于增强投资者信心

　　据悉，《实施条例》遵循增值税法的规定，与现行增值税制度相衔接，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章57条内容。

　　“《实施条例》是增值税法的重要配套法规，总体是在增值税法的框架内细化明确相关内容，为增值税法顺利实施提供保障，更好落实税收法定原则。”李旭红表示，稳定的税制更加有助于增强投资者的信心。

　　《实施条例》保持增值税税制框架稳定，加强与增值税法和现行增值税政策的衔接，可以进一步增强税制的确定性和可操作性，有利于稳定社会预期。

　　及时颁布《实施条例》，将有利于经营主体及时做好各项经营、投资及战略安排，通过增强税制的确定性以促进我国经济的高质量发展。

　　西南财经大学财税学院税务系副教授郝晓薇表示，稳定框架能确保法律与条例、政策间的衔接顺畅，避免因税制突变导致征纳双方适应困难，保障税收征管的连续性。

　　从税收效率角度，延续成熟的税制框架可减少制度转换成本，提升征管效率。

近三年来月度国内增值税收入情况

今年上半年，国内增值税收入同比增长2.8%。

　　相关规定的细化有利于规范征纳双方关系

　　记者注意到，《实施条例》总则对增值税法规定的纳税人、征税范围等税制要素进行细化和明确。其中包括，明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围等。

　　郝晓薇表示，总则对货物、服务等定义的明确，实质上是对税制要素的细化，有利于厘清征管模糊地带。

　　一方面，税收法定原则要求征税对象明确。《实施条例》将增值税法中提及的货物、服务、不动产、无形资产进行了具体解释，可以避免因概念不明引发征纳双方争议。

　　另一方面，从税收公平原则看，清晰划分征税对象类别，有利于防止税负不公问题；在纳税人分类上，也有利于不同主体在增值税缴纳上公平合理。

　　此外，从税收效率原则看，授权财政、税务主管部门确定具体范围，能灵活适应经济发展与新业态变化。一般纳税人采取登记制度而非审批制度，有利于提高征管效率。

　　李旭红表示，《实施条例》的颁布进一步结合立法变化、税制原理、征管实际，细化明确征收管理具体规定，有利于规范征纳双方关系，便利纳税人执行。同时，明确了应税范围及抵扣范围等，有利于专业化分工，提升了资源配置的效率，助力推动统一大市场的建立。

　　郝晓薇建议，征求意见稿的一些相关表述还可以进一步优化，比如关于征税对象的界定可以更加明晰，同时可以加大对数字经济的呼应。

　　征求意见过程中应特别关注新业态有关争议及处理建议

　　记者注意到，《实施条例》对增值税法规定的出口货物、跨境销售服务和无形资产有关范围进行明确，对涉及多个税率、征收率情形的适用规则作细化解释。

　　“总体而言，《实施条例》细化规定在一定程度上回应了新业态和跨境交易中的征管难点，对提升征管效率具有重要意义。对纳税人而言，明确规则也使其能更准确计算应纳税额，降低因政策不明带来的纳税风险，促进增值税征管工作高效、有序开展。”郝晓薇表示。

　　李旭红表示，增值税立法及《实施条例》的颁布巩固了增值税的主体税种地位，为国家财政提供长期稳定的资金支持。同时，通过系统性制度设计和法治化手段，有效堵塞征管漏洞并维护税收公平。

　　郝晓薇认为，面对不断变化的经济发展态势和新业态的涌现，相关规定的进一步完善和优化仍显得尤为必要。因此，应在后续征求意见过程中特别关注新业态有关争议及处理建议。

（文章来源：每日经济新闻）