8月1日，根据《财政部税务总局商务部关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》，国家税务总局发布了相关征管公告。现就税收抵免政策有关执行问题解读如下：

一、递延纳税政策是否依然有效？征管公告不影响递延纳税政策效力，境外投资者享受税收抵免政策的，仍可享受递延纳税政策。

二、如何理解“境外投资者持有再投资的时间”?以商务主管部门出具的《利润再投资情况表》中列明的再投资时间当月，确认开始计算其持有再投资的时间。

三、如何计算税收抵免额度？区分两种情形计算：一是符合条件的企业，可选择按再投资额的10%或者可适用的税收协定规定的比例计算；二是同一境外投资者有多笔符合条件的境内再投资的，应按利润分配企业分别归集税收抵免额度。

四、如何调整税收抵免额度？税务机关发现境外投资者不应享受税收抵免政策的，需调整税收抵免额度。

五、补缴税款时如何计算加收滞纳金？自享受税收抵免政策之日（即抵减税款当天）起加收滞纳金。

六、如何理解“可抵免的应纳税额”？需同时满足：从同一家利润分配企业取得所得应缴纳的企业所得税；所得类型为股息红利、利息、特许权使用费等；取得所得时间在再投资时间之后。

七、以人民币以外的货币进行再投资，如何计算税收抵免额度？应按实际支付相关款项之日的汇率中间价将再投资金额折合成人民币计算。

八、收回享受税收抵免政策的直接投资时，如何办理涉税事项？需区分是否符合税收抵免政策条件，根据不同情况计算应缴纳的税款及滞纳金，并按规定申报纳税。

九、收回的直接投资中包含已享受和未享受税收抵免政策的投资，如何确认收回投资的顺序？已享受税收抵免政策的投资——符合税收抵免政策未实际享受的投资——享受递延纳税政策但不符合税收抵免政策的投资——其他投资。

十、部分处置享受税收抵免政策的多笔再投资，如何计算应缴纳的税款？除按规定补缴递延的税款外，还应按比例减少可享受的税收抵免额度。

十一、2028年12月31日后仍有抵免余额的，应如何处理？可继续享受至抵免余额为零为止。

十二、2025年1月1日至财税公告发布前发生的符合条件的投资，如何适用税收抵免政策？可以申请追补享受税收抵免政策，但再投资额形成的税收抵免额度，仅可用于抵减财税公告发布之日后产生的符合条件的应纳税额。

（文章来源：第一财经）