央广资本眼11月25日北京消息（记者孙汝祥）近日，大华会计师事务所（特殊普通合伙）再次遭遇监管重拳。继今年5月被江苏证监局罚没4132万元并暂停证券服务业务6个月后，该所于11月再度被安徽证监局出具警示函。

警示函的发布时间为2024年11月25日，内容显示，安徽证监局在对大华所及签字会计师郝丽江、李东辉的执业行为进行调查后，发现其在三只松鼠股份有限公司2023年年报审计项目中存在五大问题，包括内部控制审计程序、期后回款审计程序、预付账款审计程序、存货审计程序及推广费用审计程序执行不到位。

具体而言，大华所在了解内部控制时，未针对不同模式、渠道的内控设计执行了解和测试，未见执行穿行测试；在执行母公司主要客户期后回款核查时，未对部分主要客户的期后回款额超过期末应收款余额情况执行进一步的审计程序；预付账款审计程序中，未见对进口供应商基本信息及期后收货情况检查底稿；存货函证中存在部分未回函或回函不符，未见相关替代程序底稿；底稿中未见重要供应商（提供推广服务）的费用确认单等结算单据。

鉴于上述问题，安徽证监局决定对大华所及签字会计师郝丽江、李东辉采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。

回顾今年5月，大华所因在审计金通灵2017年至2022年年度财务报表时存在多项重大缺陷，被江苏证监局责令改正，没收业务收入688万余元，并处以3443万余元罚款，同时暂停从事证券服务业务6个月。至11月10日，大华所已恢复证券服务资格。

然而，此次处罚似乎并未对大华所的业务造成太大影响。据“YCY会计行业观察”统计，截至11月13日，大华所436家2023年报审计A股客户中，虽有219家已改聘其他会计所，占比50.2%，但仍有5家A股公司新聘大华所。此外，截至11月24日，至少有38家原大华所年报审计A股客户改聘北京德皓国际会计师事务所为2024年报审计机构。

值得注意的是，北京德皓国际系由北京大华国际会计师事务所于2024年6月变更而来。尽管北京大华国际声称已获得行业内九家持有“大华”品牌字号机构的正式同意函，进行了合法更名并改制，但仍有上市公司在变更会计师事务所时提及，鉴于前任会计师事务所审计团队已整体从大华所分立并被拟变更的会计师事务所吸收合并，因此选择聘请北京德皓国际。

公开资料显示，大华所近三年因执业行为受到多项行政处罚及监管措施，涉及从业人员119名。而北京德皓国际也有18名从业人员近三年因执业行为受到行政监管及自律监管措施，但均不在北京德皓国际执业期间。

（文章来源：央广资本眼）