AI导读：

在全球税收治理格局深度调整背景下，中国预约定价安排年度报告（2024）显示，双边APA数量首次超过单边。这一变化反映了跨国企业在中国投资经营更注重谋求双边确定性和解决双重征税风险。

在全球税收治理格局深度调整背景下，税收确定性成为企业全球投资的“稳定器”。近日，国家税务总局发布《中国预约定价安排年度报告（2024）》。这是第十六次发布该报告，从披露数据看，2005至2024年中国累计签署预约定价安排（APA）335例，其中双边APA达170例，首次超过165例的单边APA。这反映了中国国际税收合作的结构性突破。

中国双边APA持续增加，说明跨国企业在中国投资经营更注重谋求双边确定性和解决双重征税风险。2024年中国税务机关共签署APA 39例，其中单边APA 12例、双边APA 27例。企业对税收确定性的需求显著上升，2024年处于意向阶段的双边APA达70例，较上年增加10例。这反映出双边APA已成为跨国企业规避双重征税风险的优选路径。

为支持“走出去”企业发展，中国税务机关也对“走出去”企业的双边APA申请给予优先处理。此举有助于帮助更多“走出去”企业申请通过APA获得跨国经营税收环境的确定性。

在地域覆盖方面，2005至2024年与亚洲国家（地区）签署的双边APA占比达七成（118例），2024年新增的27例双边APA中仍有19例聚焦亚洲。这凸显中国在区域税收协调中的枢纽作用。

未来税务部门将持续强化国际税收合作，优先支持“走出去”企业申请需求，通过更稳定、透明的税收确定性服务，为“引进来”与“走出去”企业双向赋能。

企业需要根据业务特点、协定网络、成本效益等因素，灵活选择单边或双边预约定价安排。

对于主要在中国境内存在税收风险，关联交易涉及多个辖区，或潜在双重征税风险可控的企业，单边预约定价安排简易程序仍是优先推荐的工具；对于跨境交易主体相对单一但价值链复杂的企业，如果双方税务主管当局的预期立场可能存在潜在分歧，可以考虑选择申请双边预约定价安排。