AI导读：

2025年政府工作报告提出加快推进消费税征收环节后移并下划地方，以增加地方自主财力。文章探讨了消费税制度改革的方向，包括征收环节后移和税目下放地方，同时强调了健全地方税体系的重要性。

　　刘佐（中国法学会财税法学研究会副会长，国家税务总局税收科研所原所长、研究员）

　　2025年政府工作报告提出，加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方，旨在增加地方自主财力。这是深化财税体制改革的具体措施，有望于今年落地实施。

　　关于消费税制度改革，笔者曾多次撰文探讨，包括基本概念、发展历程、现状和改革趋势。在此，笔者想强调的是：首先，推进消费税征收环节后移时，选择应税消费品、行业和项目以及具体后移环节，需综合考虑纳税人经营情况、税法遵从度、税务机关征管能力和征收成本。其次，可考虑根据消费税不同税目特点，兼顾宏观调控、税源分布等因素，将消费税从中央固定收入改为中央与地方共享收入，适当下放部分税目给地方，所得收入也划归地方。但消费税改革并非增加地方自主财力的主要措施，还需关注地方税体系的健全。

　　自1994年实行分税制以来，地方税体系在我国政治、经济和社会发展中发挥了重要作用。党和国家一直高度重视地方税体系建设，多次提出完善地方税体系的要求。其中，党的二十届三中全会明确提出增加地方自主财力、拓展地方税源、适当扩大地方税收管理权限等任务。

　　目前，我国地方税体系共有8种税收全部划归地方，2023年收入合计20008.3亿元。其中，契税、土地增值税、房产税和城镇土地使用税与房地产直接相关，合计占比约87%。综合考虑多方面因素，地方税改革不宜通过增设新税种、提高税率和减少优惠等方式大规模增加地方财力，而应通过健全税制、完善主体税种和加强管理等措施发挥地方税体系作用。

　　主要措施包括优化税制结构，如简并税种和税费、合并为零散税费为地方附加税；统筹考虑房产和土地相关税费改革，简化税制、扩大税基、合理设计税率和适当下放税权给地方。

（文章来源：21世纪经济报道）