消费税作为中国第三大税种，其改革或将在今年有所突破。截至2月13日，天津、湖南、贵州、陕西等7个省份近期均表示，将承接国家部署的税制改革任务，落实部分品目消费税征收环节后移并下划地方改革。消费税改革中，征收环节后移与增量部分下划地方是改革的重点，两个措施相辅相成，直接提升地方财力，优化税收征管，引导消费，优化地区经济结构。

　　在消费税改革中，以“烟酒油车”为代表的消费品一直备受关注，但其改革进展缓慢。近日，国办印发《关于推动成品油流通高质量发展的意见》，提出健全成品油流通跨部门监管机制，加强监管。这为成品油消费税征收后移提供了制度基础和政策环境，意味着消费税改革进程或将提速。专家表示，征管后移虽存在税负转嫁推动油价上涨的可能，但市场竞争、消费者需求变化等因素也会对价格产生抑制作用。

　　消费税改革是今年央地税制改革的重点任务。中央经济工作会议提出，要统筹推进财税体制改革，增加地方自主财力。中央财办有关负责人解读时表示，在部分品目消费税征收环节后移等方面争取新突破。作为规模仅次于国内增值税和企业所得税的税种，消费税征收主要发生在生产环节。2019年国务院曾明确后移部分消费税征收环节并稳步下划地方，但受征收能力影响，进展缓慢。

　　近年来，财政收支矛盾日益凸显，推动消费税改革，增加地方自主财力，再次成为央地关注的重点。根据《中国税务年鉴》数据，烟、成品油、小汽车、酒在消费税收入中占比超93%。正因如此，上述四大消费税品目改革备受关注。天津、湖南、贵州、陕西等7个省份明确表示，将落实消费税征收环节后移并下划地方改革。

　　多位专家表示，《意见》为成品油消费税改革提供制度基础和政策环境，加速改革步伐。税务部门可以依托成品油批发仓储企业信息共享，更精准地掌握流通环节实际情况，为消费税征收提供数据支持。事实上，成品油消费税征收环节后移的条件日趋成熟。从技术和监管基础层面看，税务总局要求所有成品油发票通过增值税发票管理新系统开具，加油站税控系统全国推广应用，为消费税征收环节后移提供技术支撑。

　　消费税改革中，增量部分下划地方与征收环节后移相辅相成，共同推进地方财力增加，优化地区经济结构。根据国务院通知，改革调整的存量部分核定基数，由地方上解中央，增量部分原则上归属地方。专家表示，短期内仅靠增量部分增加地方财力的效果可能不明显，但长远来看，若成品油消费市场持续稳定增长，零售环节产生的消费税增量将成为地方财力的重要补充。

　　此次改革将促使地方更加关注消费市场，优化营商环境，吸引更多相关产业，带动地方经济发展，间接增加财政收入来源。在优化区域经济结构方面，征收后移将改善税收活动集中在少数省份的局面，使税收收入分布更均衡。不过，征收环节后移对各地财政影响程度将出现分化，消费市场活跃地区、交通枢纽省份以及工业集中地区更加受益。

　　对于普通消费者而言，无论消费税在哪个环节征收，最终都会在油价中体现。那么，征收环节改革对油价会造成怎样影响？理论上，若消费税征收从生产环节后移至零售环节，炼油厂销售产品时无需缴纳消费税，产品出厂价格可能下降，但零售环节征税可能增加零售企业合规成本，转嫁给消费者，推高售价。然而，专家指出，市场竞争、消费者需求变化等因素也会对价格产生抑制作用，价格上涨幅度取决于价格形成机制、市场竞争状况和企业定价策略。

　　征收消费税将增强价格透明度，消费者敏感，若价格上涨，可能减少消费或选择更经济方式，促使企业谨慎调整价格。新能源汽车发展为消费者提供更多替代方案，进一步约束成品油价格上涨空间。党的二十届三中全会提出“完善成品油定价机制”，为消费税征收后移背景下的定价机制调整指明方向。未来，成品油定价将更加市场化、透明化和联动化，增强市场决定性作用，贴近实际成本和国际市场波动。

　　结合当前经济形势，成品油消费税改革短期内面临挑战。专家表示，经济增长动能增强，企业盈利能力提升，对税收政策调整承受能力提高时，是推进改革的最佳时机。

（文章来源：证券时报）