AI导读：

广东证监局发布决定，对大华会计师事务所负责的华铁股份2019年度财务报表审计项目中的两位注册会计师采取警示函措施，因其预付账款审计存在缺陷，未保持职业怀疑。

2023年1月20日，广东证监局正式发布了《关于对莫建民、王荣俊采取出具警示函措施的决定》，对两位注册会计师莫建民、王荣俊实施了行政监管措施，引发了业界的广泛关注。

据该决定书透露，广东证监局近期对大华会计师事务所（特殊普通合伙）负责的华铁股份2019年度财务报表审计项目进行了深入的专项检查。检查结果显示，华铁股份在2019年度的预付账款期末余额高达6.04亿元，与前一年度末相比增加了3.31亿元，涨幅达到了惊人的121.14%，这一变动极为显著。

进一步的调查发现，大华会计师事务所在执行该审计项目时，预付账款的实质性程序存在明显的缺陷。具体而言，大华所未对预付账款的异常情况保持应有的职业怀疑，也未获取充分、适当的审计证据来支持其审计结论。特别是在对预付账款开展实质性程序时，大华所未对供应商与华铁股份实际控制人宣某国之间的商业合作中存在的异常情况保持警觉，也未实施进一步的审计程序来消除关于华铁股份与伊犁远音、科瑞祥等公司是否存在关联关系的疑虑。此外，当大华所注意到预付款频繁支付、退回等异常情况时，也未能保持职业怀疑，未采取进一步行动。

广东证监局指出，大华会计师事务所的上述行为严重违反了《中国注册会计师执业准则》的相关规定，同时也触犯了《上市公司信息披露管理办法》的有关条款。作为华铁股份2019年年报审计项目的签字注册会计师，莫建民、王荣俊被认定为对上述违规行为负有主要责任。因此，广东证监局依法决定对两人采取出具警示函的行政监管措施，以示惩戒。

此次事件再次提醒了业界关于注册会计师在财务报表审计中的重要职责，以及保持职业怀疑和获取充分审计证据的必要性。

（文章来源：中国证券报·中证金牛座）